Может ли ИП на УСН (доходы минус расходы) учесть в расходах земельный налог за участок, который не сдавался в аренду?

Comments

• Ответьте, пожалуйста, профессионалы
• Здравствуйте!
  

  Цитата: Добрый день!ИП дох-расх, вид деятельности - сдача в аренду имущества (земельных участков).В собственности 2 участка, один из которых не сдавался в отчетном году.Подскажите, земельный налог на участок, который не сдавался - можно ли принять в расходы по усн?

  Считаю, что в НУ можно признать только расходы на оплату налога по участку, который использовался в предприниимательской деятельности.
  

  Цитата: 1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).Расходами признаютсяобоснованныеи документально подтвержденные затраты(а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.Под обоснованными расходами понимаютсяэкономически оправданныезатраты, оценка которых выражена в денежной форме.
• Здравствуйте.
  
  Сдать в аренду участок планировали, объявления, рекламу размещали?
  
  Письмо МинФина от 24.11.2014 г. № 03-11-06/2/59509 разъясняет.
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее.
  Налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учитывать расходы, предусмотренные "пунктом 1 статьи 346.16" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, расходы по аренде помещения, по заработной плате, по оплате услуг банка и материальных расходов и другие расходы.
  Согласно "пункту 2 статьи 346.16" Кодекса вышеназванные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в "пункте 1 статьи 252" Кодекса, а именно расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
  В соответствии с "пунктом 2 статьи 346.17" Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
  Таким образом, в случае если расходы осуществлены в целях предпринимательской деятельности и направлены на получение дохода, а также обоснованны, документально подтверждены и оплачены, то независимо от факта получения дохода в налоговом периоде налогоплательщик вправе учесть указанные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
  В соответствии с "пунктом 7 статьи 346.18" Кодекса налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
  При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со "статьей 346.16" Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со "статьей 346.15" Кодекса.
  Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
  Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
  Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
  Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  Р.А.СААКЯН
  24.11.2014